Meritum Podatki

Błąd urzędu skarbowego - co jeśli niemiecki urząd skarbowy pomylił się na Twoją korzyść?

Błąd urzędu skarbowego - co jeśli niemiecki urząd skarbowy pomylił się na Twoją korzyść? Powszechnie wiadomo, że błądzenie jest rzeczą ludzką. Co jednak w sytuacji, gdy błąd popełni urzędnik podatkowy? Innymi słowy, urząd skarbowy popełnia błąd - a nieprawidłowe zawiadomienie o naliczeniu podatku na Twoją korzyść przychodzi do Twojej skrzynki pocztowej? W większości przypadków nie…

Błąd urzędu skarbowego - co jeśli niemiecki urząd skarbowy pomylił się na Twoją korzyść?

Powszechnie wiadomo, że błądzenie jest rzeczą ludzką. Co jednak w sytuacji, gdy błąd popełni urzędnik podatkowy? Innymi słowy, urząd skarbowy popełnia błąd - a nieprawidłowe zawiadomienie o naliczeniu podatku na Twoją korzyść przychodzi do Twojej skrzynki pocztowej? W większości przypadków nie musisz zwracać uwagi urzędu skarbowego na błąd.

Wielokrotnie sądy skarbowe musiały zajmować się kwestią późniejszych zmian wymiaru podatku. Postępowania często kończyły się nawet przed Federalnym Sądem Skarbowym (BFH). W niniejszym przewodniku opisujemy najważniejsze wyroki w temacie "Błędy w naliczaniu podatku na korzyść podatnika".

Kiedy plus zamienia się w minus w urzędzie skarbowym

Chcielibyśmy przyjrzeć się bliżej poniższemu wyrokowi najwyższego niemieckiego sądu podatkowego. Wyjaśnia on bowiem, dlaczego podatnicy często nie mają się czego obawiać, jeśli urząd skarbowy (znacznie) później zorientuje się, że popełnił błąd. 

Zasadniczo wyrok stwierdza, że każdy, kto otrzyma nieprawidłowe naliczenie podatku i nie dokona jego korekty, nie musi obawiać się żadnych negatywnych konsekwencji (np. obniżenia podatku lub uchylenia się od opodatkowania).

Warunkiem jest jednak, aby złożone zeznanie podatkowe było prawidłowe i kompletne. Oznacza to, że podatnik nie mógł pominąć żadnych faktów ani sfałszować danych liczbowych, które doprowadziły do błędu urzędu skarbowego. Jeśli podatnik zrobił wszystko poprawnie, nie ma mowy o uchylaniu się od opodatkowania, jeśli ubiega się o przeniesienie straty, która została nieprawidłowo określona przez urząd skarbowy. Zostało to potwierdzone przez Federalny Sąd Skarbowy (BFH) w orzeczeniu z dnia 4 grudnia 2012 r. (sprawa nr VIII R 50/10).

Oto, czego dotyczyła ta konkretna sprawa

W zeznaniach podatkowych sprzed spornych lat powód bezbłędnie zadeklarował dodatni dochód, który urząd skarbowy błędnie uznał za dochód ujemny i określił pozostałą stratę do przeniesienia. Oznacza to, że zyski zostały przekształcone w straty w zeznaniu podatkowym - a urząd skarbowy przeniósł je na następny rok podatkowy. 

W zeznaniu podatkowym za sporny okres podatnik początkowo powołał się na ustalone przez urząd skarbowy przeniesienie straty, ale następnie - w związku z kontrolą zewnętrzną - oświadczył, że dopuścił się uchylania się od opodatkowania, składając oświadczenie zwalniające go z odpowiedzialności karnej.

Skontaktuj się z nami!

DARMOWA WYCENA👋

BFH potwierdził opinię sądu podatkowego, który zanegował wymogi złożenia oświadczenia zwalniającego podatnika z odpowiedzialności karnej ze względu na brak przestępstwa. Zeznania podatkowe za poprzednie lata prawidłowo wykazywały dodatni dochód. Deklaracje za kolejne lata również nie były nieprawidłowe ani niekompletne, gdyż prawomocność zawiadomienia o oszacowaniu straty uprawniała do ubiegania się o przeniesienie nieprawidłowo ustalonej straty. W szczególności powód nie był zobowiązany do informowania urzędu skarbowego o nieprawidłowości oceny, ponieważ w pełni i prawidłowo wypełnił swoje obowiązki deklaracyjne. Niemiecki kodeks podatkowy przewiduje obowiązek dokonania korekty po złożeniu zeznania podatkowego tylko wtedy, gdy zeznanie to było "nieprawidłowe lub niekompletne".

Nie ma zatem obowiązku informowania urzędu skarbowego o błędach popełnionych przez organy, które wynikają z akt podatkowych i których korekta odbyłaby się na koszt podatnika. Obowiązek współdziałania w korekcie wymiaru podatku zakłada "uprzednie zachowanie stanowiące naruszenie obowiązków narażające podatnika na szkodę", co nie ma miejsca w przedmiotowym sporze z uwagi na prawidłowo złożone deklaracje podatkowe.

Wniosek tymczasowy: Składając kompletną i prawidłową deklarację podatkową, podatnik wypełnił swoje obowiązki deklaracyjne. Jeśli ocena podatnika odbiega od obowiązującego prawa na jego korzyść - pomimo prawidłowo zadeklarowanych faktów - z prawa procesowego nie wynikają dalsze obowiązki deklaracyjne. 

Kolejne rozdziały dotyczą wyroków, w których błędy popełnione przez urząd skarbowy lub podatników powinny zostać skorygowane z mocą wsteczną.

Dwie prace - jedna zapomniana

Również w tym przypadku urząd skarbowy popełnił rażący błąd: pracownik pozostawał w dwóch stosunkach pracy w jednym roku i skrupulatnie wpisał je odręcznie do formularzy podatkowych. Jednak urząd skarbowy przeoczył fakt, że nie było tylko jednej pracy podczas elektronicznego sprawdzania danych o wynagrodzeniach - a zatem dochód z drugiej pracy został pominięty. W rezultacie podatek został ustalony na zero.

Ponad rok później ktoś najwyraźniej zauważył ten błąd na korzyść podatnika. Urząd skarbowy powołał się wówczas na "oczywisty błąd" w rozumieniu § 129 niemieckiego kodeksu podatkowego i zmienił wymiar podatku - mimo że stał się on już prawomocny. Mężczyzna nie chciał zapłacić zaległości podatkowych w nim zawartych - i tak jego sprawa trafiła do BFH, ponieważ Sąd Skarbowy w Düsseldorfie również orzekł na korzyść urzędu skarbowego. 

Najwyżsi niemieccy sędziowie podatkowi orzekli jednak na korzyść mężczyzny w wyroku z dnia 16 stycznia 2018 r. (sprawa nr VI R 38/16). Uzasadnienie w skrócie: Jeśli urząd skarbowy nie porówna danych zawartych w zeznaniu podatkowym z danymi przekazanymi drogą elektroniczną i w związku z tym nie zaksięguje ich prawidłowo, to nie jest to "oczywisty błąd". A ponieważ tak nie jest, ostateczna ocena nie może już zostać zmieniona. 

Załącznik zapomniany podczas skanowania

W tym przypadku urząd skarbowy zeskanował zeznanie podatkowe pary, które najwyraźniej nie zostało przesłane drogą elektroniczną, ale zapomniał dołączyć do niego załącznika S. Chociaż dział zarządzania ryzykiem podniósł alarm i użyto słowa "ryzykowne", informacje zawarte w załączniku S nie znalazły się w zeznaniu podatkowym. Dopiero w następnym roku urzędnik dowiedział się o błędzie i wysłał poprawione rozliczenie podatkowe. Jak zawsze w odniesieniu do sekcji 129 AO, słowo kluczowe "oczywista niedokładność". 

Para złożyła pozew, ale przegrała w sądzie podatkowym. Dopiero BFH orzekł na ich korzyść (wyrok z dnia 14 stycznia 2020 r., sprawa nr VIII R 4/17). Według najwyższego niemieckiego sądu podatkowego był to "błąd mechaniczny", a zatem oczywisty błąd. Urząd skarbowy powinien był jednak dokładniej zbadać sprawę w oparciu o informacje dostarczone przez system zarządzania ryzykiem.

Urząd skarbowy mógł wiedzieć lepiej

Decyzja ta nie została podjęta przez Federalny Sąd Skarbowy, ale przez Sąd Skarbowy Dolnej Saksonii. Sytuacja w tym przypadku również była nieco inna. W tym przypadku urząd skarbowy nie popełnił błędu z własnej inicjatywy, ale "tylko" zaakceptował błąd popełniony przez podatnika i nie poprawił go - mimo że urzędnicy mogli wiedzieć lepiej. 

Sprawa: Kobieta zadeklarowała w zeznaniu podatkowym dwa mieszkania. Jedno z nich pozostawiła swojej córce, dlatego zmniejszyła ulgę podatkową (AfA). W kolejnym roku oświadczyła, że oba mieszkania są obecnie wynajmowane za pieniądze. W związku z tym nie musiała już zmniejszać kwot AfA. Kobieta przeniosła jednak dane z poprzedniego roku, nie biorąc tego pod uwagę. 

Później zdała sobie sprawę ze swojego błędu - i po tym, jak jej rozliczenie podatkowe stało się ostateczne - i chciała skorygować rozliczenie. Czyniąc to, powołała się na wspomnianą sekcję 129 AO. Zgodnie z oczekiwaniami urząd skarbowy odrzucił tę skargę, ale odwołanie do Sądu Skarbowego Dolnej Saksonii zostało rozpatrzone pozytywnie (4 sierpnia 2020 r., sprawa nr 9 K 237/19). Uzasadnienie: Kobieta popełniła błąd nieumyślnie. A przede wszystkim: był wyraźnie rozpoznawalny w aktach podatkowych urzędu skarbowego. 

Wyrok jest prawomocny, więc w tym momencie nie ma potrzeby wydawania orzeczenia przez BFH.

Liczby wpisane w niewłaściwym wierszu

Wreszcie, wyrok BFH pokazuje, że błędu nie da się naprawić w każdym przypadku

Mężczyzna przez kilka lat wpisywał składki na profesjonalny program emerytalny w niewłaściwym wierszu formularza podatkowego, tak że nie miały one znaczenia dla celów podatkowych. Dopiero po latach - i ponownie po uprawomocnieniu się decyzji podatkowych - złożył wniosek o zmianę odpowiednich decyzji. Urząd skarbowy odrzucił ten wniosek.

Ta sprawa również przeszła przez instancje - i ostatecznie BFH orzekł w wyroku z dnia 12 lutego 2020 r., że w tej sprawie nie było oczywistej nieprawidłowości (sygnatura sprawy X R 27/18). W związku z tym oceny nie mogły już zostać zmienione.

Pokazuje to, jak ważne jest zachowanie ostrożności przy składaniu zeznania podatkowego. Konieczne jest również szczegółowe przeanalizowanie zawiadomienia o naliczeniu podatku. Jeśli zdasz sobie sprawę, że złożyłeś nieprawidłowe oświadczenia, możesz je stosunkowo łatwo skorygować za pomocą sprzeciwu.

Jeśli urząd skarbowy popełni błąd - a Ty podałeś wszystko poprawnie w zeznaniu podatkowym - nie musisz wskazywać nieprawidłowego wymiaru podatku na swoją korzyść. Ponadto, jeśli urząd skarbowy zda sobie sprawę z błędu później, często nie ma już możliwości zmiany ostatecznego wymiaru podatku w późniejszym terminie.

gwiazdka- 1 gwiazdka- 2 gwiazdka- 3 gwiazdka- 4 gwiazdka- 5

Średnia ocena: 4.8/5.0
Na podstawie: 13 opinii

Sprawdź nasze pozostałe artykuły

Klasa podatkowa 4 ze współczynnikiem - Jak partnerzy sprawiedliwie dzielą podatek dochodowy w Niemczech

Klasa podatkowa 4 ze współczynnikiem - Jak partnerzy sprawiedliwie dzielą podatek dochodowy w Niemczech W przeciwieństwie do singli, w małżeństwie lub zarejestrowanym związku partnerskim można wpływać na wysokość podatku dochodowego płaconego co miesiąc: w zależności od wybranego przedziału podatkowego można skorzystać z korzystnego odliczenia od podatku dochodowego. Należy jednak pamiętać, że w ostatecznym rozrachunku nie…

Opłaty szkolne : Jak odliczyć koszty szkół publicznych od podatku w Niemczech

Opłaty szkolne : Jak odliczyć koszty szkół publicznych od podatku w Niemczech? Istnieją alternatywy dla szkół państwowych, takie jak szkoły z internatem, szkoły chrześcijańskie lub szkoły waldorfskie. W wielu przypadkach szkoły te pobierają opłatę za naukę. Jeśli Twoje dziecko uczęszcza do szkoły prywatnej lub niezależnej, możesz odliczyć 30% czesnego od podatku, maksymalnie do kwoty 5000…

Vakantiegeld – komu przysługuje dodatek urlopowy w Holandii?

Zmiana klasy podatkowej w Niemczech:  jak możesz zmienić swoją klasę podatkową na 2 - i co to dla Ciebie oznacza

Zmiana klasy podatkowej w Niemczech:  jak możesz zmienić swoją klasę podatkową na 2 - i co to dla Ciebie oznacza Podatki są potrącane z wynagrodzenia każdego miesiąca. Ich wysokość zależy po pierwsze od wysokości zarobków, a po drugie od klasy podatkowej (od 1 do 6). Na przykład, płacisz mniejszy podatek dochodowy w klasie podatkowej 3…

Zaliczka na podatek dochodowy w Niemczech- Kiedy należy wpłacać zaliczki na podatek?

Zaliczka na podatek dochodowy w Niemczech- Kiedy należy wpłacać zaliczki na podatek? Pod koniec września 2023 r. przychodzi zawiadomienie o naliczeniu podatku za 2024 r. - z dodatkową opłatą w wysokości 1600 euro. Następnie w liście z urzędu skarbowego otrzymujesz zawiadomienie o zaliczce. W 2024r. należy zapłacić 400 euro zaliczki na podatek co kwartał. A…

Odpowiedzialność podatkowa w Niemczech - nieograniczona czy ograniczona - oto jest pytanie

Odpowiedzialność podatkowa w Niemczech - nieograniczona czy ograniczona - oto jest pytanie To, czy dana osoba podlega podatkowi dochodowemu w Niemczech i w związku z tym jest ogólnie zobowiązana do zapłaty podatku dochodowego jako osoba fizyczna, zależy od tego, gdzie mieszka i jaki dochód uzyskuje. Większość podatników w Niemczech podlega nieograniczonemu obowiązkowi podatkowemu, ponieważ tu…

Gdzie i jak wyrobić numer BSN w Holandii?

Deklaracja podatkowa Załącznik N : Każdy pracownik w Niemczech musi wypełnić ten formularz

Deklaracja podatkowa Załącznik N : Każdy pracownik w Niemczech musi wypełnić ten formularz Jeśli nie masz dużego doświadczenia z rozliczeniami podatkowymi, na początku może być to trochę trudne. Ale z roku na rok będziesz nabierać coraz większej rutyny i obiecuję: gdy urząd skarbowy przeleje zwrot podatku na twoje konto, zapomnisz o całym bólu. Dla wielu…

Współpracują z nami: