Freistellung czyli zwolnienie z podatku budowlanego w Niemczech

Zgodnie z niemiecką ustawą o podatku dochodowym, wszelkie prace budowlane wykonywane w Republice Federalnej Niemiec, których odbiorcą (klientem) jest przedsiębiorca, podlegają specjalnemu opodatkowaniu (niem. Bauabzugsteuer). Wszelkie czynności związane z budową, konserwacją, naprawą, przebudową lub rozbiórką budynku są uznawane za usługi budowlane. Podatek wynosi 15% wartości wykonanych prac budowlanych i jest potrącany przez klienta z kwoty wynikającej z faktury wystawionej przez wykonawcę (Bauunternehmer). Potrącona kwota przekazywana jest przez zleceniodawcę na rachunek bankowy właściwego niemieckiego urzędu skarbowego. Oznacza to, że zleceniodawca potrąca 15% z wynagrodzenia zleceniobiorcy za każdym razem, gdy dokonuje płatności - tak więc zleceniobiorca faktycznie otrzymuje 85% wynagrodzenia, do którego jest uprawniony.

Niemieckie zaświadczenie o zwolnieniu to zaświadczenie wydane przez niemiecki urząd skarbowy, które służy zwolnieniu świadczonych usług budowlanych z ww. podatku

(§ 48d ust. 1 niemieckiej ustawy o podatku dochodowym). Umożliwia zatem otrzymanie pełnego, tj. 100%, wynagrodzenia. Należy również zauważyć, że ww. podatek nie jest należny, jeżeli wartość usług budowlanych świadczonych na rzecz zleceniobiorcy nie przekracza w roku kalendarzowym równowartości 5.000 euro (§ 48 ust. 2 pkt 2 niemieckiej ustawy o podatku dochodowym).

W celu uzyskania zaświadczenia o zwolnieniu z opodatkowania wykonanych robót budowlanych, kontrahent (wykonawca robót budowlanych) powinien złożyć odpowiedni wniosek we właściwym dla niego niemieckim urzędzie skarbowym, o ile jest już zarejestrowany dla celów podatkowych i posiada niemiecki numer identyfikacji podatkowej. Jeśli wykonawca nie jest jeszcze zarejestrowany jako niemiecki podatnik i w związku z tym nie posiada niemieckiego numeru podatkowego, należy złożyć odpowiedni wniosek o rejestrację i nadanie niemieckiego numeru identyfikacyjnego VAT. Wniosek musi określać cel rejestracji podatkowej i zawierać prośbę o wydanie zaświadczenia o zwolnieniu.

W przypadku przedsiębiorców z Polski rejestracja podatkowa odbywa się w jednym z trzech niemieckich urzędów skarbowych wyznaczonych do tego celu. Właściwym urzędem skarbowym dla firm o nazwach zaczynających się od A do G jest urząd skarbowy Hameln, od H do L urząd skarbowy Oranienburg. Urząd Skarbowy w Oranienburgu, od M do R Urząd Skarbowy w Cottbus, a od S do Ź Urząd Skarbowy w Nördlingen z oddziałem w Donauwörth.

Wydanie zaświadczenia o zwolnieniu trwa zazwyczaj do jednego miesiąca i jest wydawane na określony okres (zazwyczaj jeden rok). Przedsiębiorca niebędący rezydentem Republiki Federalnej Niemiec otrzymuje zawiadomienie o zwolnieniu z budowlanego podatku u źródła od właściwego dla niego niemieckiego urzędu skarbowego, jeśli udowodni, że wypełnił wszystkie swoje zobowiązania podatkowe w Niemczech zgodnie z obowiązującymi przepisami. Zwolnienie z budowlanego podatku u źródła jest również możliwe, jeśli przedsiębiorca niebędący rezydentem Republiki Federalnej Niemiec wykaże niemieckim organom podatkowym i uwiarygodni, że nie musi płacić żadnych podatków związanych z działalnością gospodarczą w Niemczech (np. w przypadku krótkoterminowej działalności w Niemczech). 

Zwolnienie z potrącenia podatku budowlanego może zostać przedłużone, w tym celu przedsiębiorca musi przedłożyć szereg dodatkowych dokumentów. W przypadku przedłużenia niemiecki urząd skarbowy sprawdza m.in. czy pracownicy wnioskodawcy nie pracują w Niemczech dłużej niż 183 dni w roku (w związku z rezydencją podatkową i obowiązkiem odprowadzania zaliczek na podatek dochodowy w Niemczech) oraz czy wnioskodawca nie prowadzi prac budowlanych w jednym i tym samym miejscu dłużej niż rok (w związku z tzw. zakładem podatkowym).

Jedną z najistotniejszych kwestii w związku z niemieckim zaświadczeniem o zwolnieniu i podatkiem u źródła od robót budowlanych jest sytuacja, w której polski wykonawca korzysta z usług innych polskich podwykonawców przy świadczeniu usług budowlanych w Niemczech. W takim przypadku polscy podwykonawcy również powinni ubiegać się o certyfikat zwolnienia. Dotyczy to również sytuacji, gdy mają oni siedzibę i prowadzą znaczną część swojej działalności wyłącznie w Polsce. W przeciwnym razie polski wykonawca zatrudniający polskich podwykonawców zobowiązany jest do zapłaty podatku budowlanego u źródła w wysokości 15% od ich wynagrodzenia.

Nierzadko zdarza się, że wynagrodzenie polskiego podwykonawcy - z uwagi na brak zaświadczenia o zwolnieniu - jest pomniejszane o 15% poprzez potrącenie budowlanego podatku u źródła. Nie oznacza to jednak, że te 15% przepada - można je odzyskać.

Średnia ocena: 4.8/5.0
Na podstawie: 7 opinii