Meritum Podatki

Podatek od darowizny - prawidłowo wykorzystuj ulgi i oszczędzaj na niemieckich podatkach

Podatek od darowizny - prawidłowo wykorzystuj ulgi i oszczędzaj na niemieckich podatkach Na pierwszy rzut oka brzmi to logicznie: zamiast płacić podatek spadkowy od dużego spadku, można na przykład przekazać przyszły spadek swoim dzieciom lub innym krewnym za życia. Nie musieliby oni wówczas płacić podatku. Tak się jednak nie dzieje. Ustawodawca traktuje bowiem darowiznę inter…

Podatek od darowizny - prawidłowo wykorzystuj ulgi i oszczędzaj na niemieckich podatkach

Na pierwszy rzut oka brzmi to logicznie: zamiast płacić podatek spadkowy od dużego spadku, można na przykład przekazać przyszły spadek swoim dzieciom lub innym krewnym za życia. Nie musieliby oni wówczas płacić podatku. Tak się jednak nie dzieje. Ustawodawca traktuje bowiem darowiznę inter vivos niemal identycznie jak spadek. Dlatego też regulacje te zostały połączone w jednej ustawie - ustawie o podatku od spadków i darowizn (ErbStG). Jednak w przypadku darowizny, tj. przewidywanego spadku, masz znacznie większe możliwości zaoszczędzenia podatku. Pokażemy Ci, na czym one polegają i jak możesz obliczyć podatek od darowizny.

Przedziały podatkowe i ulgi

Spadki i darowizny są traktowane bardzo podobnie dla celów podatkowych. Sekcja 1 ustawy o podatku od spadków stanowi: "Podatkowi od spadków (podatkowi od darowizn) podlegają: 1. nabycie w wyniku śmierci; 2. darowizny inter vivos...". Nawiasem mówiąc, punkt 1 jest oficjalnym terminem określającym dziedziczenie.

Jeśli przekazujesz swój majątek lub jego część, nie jesteś zobowiązany do zapłaty podatku. Dzieje się tak, ponieważ dotyczy to tylko osób, które otrzymują darowiznę. Jeśli wartość darowizny przekracza kwotę wolną od podatku, odbiorca musi zapłacić podatek od darowizny.

Zgodnie z ogólną zasadą, jeśli wartość darowizny przekracza kwotę wolną od podatku, zapłacisz podatek tylko od tego, co przekracza tę kwotę. Na przykład, jeśli otrzymałeś 500 000 euro, a kwota wolna od podatku wynosi 200 000 euro, musisz zapłacić podatek od darowizny tylko od 300 000 euro.

Oprócz kwot wolnych od podatku od darowizn istnieją trzy przedziały podatkowe. Uwaga: są to inne przedziały podatkowe niż w przypadku podatku dochodowego.

Klasy podatkowe dotyczące spadku i darowizn:

  • Małżonkowie i zarejestrowani partnerzy kwota wolna od podatku  500 000 euro- klasa I
  • Dzieci i pasierbowie  kwota wolna od podatku 400 000 euro-  klasa I
  • Wnuki, których rodzice już nie żyją  kwota wolna od podatku 400 000 euro- klasa I
  • Wnuki, których rodzice nadal żyją kwota wolna od podatku 200 000 euro- klasa I
  • Prawnuki kwota wolna od podatku  100 000 euro-  klasa I
  • Rodzice i dziadkowie kwota wolna od podatku 20 000 euro- klasa II
  • Rodzeństwo, siostrzenice i siostrzeńcy  kwota wolna od podatku 20 000 euro- klasa II
  • Pasierbowie, zięciowie i teściowie kwota wolna od podatku  20 000 euro- klasa II
  • Rozwiedzeni małżonkowie i partnerzy w separacji kwota wolna od podatku  20 000 euro- klasa II
  • Wszyscy inni odbiorcy kwota wolna od podatku  20 000 euro- klasa III

Oprócz małżonków i partnerów cywilnych, klasa podatkowa I obejmuje tylko zstępnych w linii prostej, z różnymi kwotami ulgi wolnej od podatku. 

Wszyscy inni odbiorcy mają jedynie ulgę w wysokości 20 000 euro. Rozróżnienie między II i III klasą podatkową jest ważne, ponieważ w tych klasach obowiązują różne stawki podatkowe. Na przykład siostrzeńcy i siostrzenice należą do II klasy podatkowej, podczas gdy kuzyni należą do III klasy podatkowej.

Rodzice i dziadkowie wypadają gorzej pod względem podatkowym w przypadku darowizny niż w przypadku spadku. Na przykład, jeśli syn podaruje matce 100 000 euro, będzie ona miała tylko 20 000 euro ulgi w II klasie podatkowej, a zatem będzie musiała zapłacić podatek od 80 000 euro. Byłoby to zatem 16 000 euro.

Jeśli syn umrze, a pozostała przy życiu matka otrzyma 100 000 euro ze spadku, będzie to kwota wolna od podatku. Wynika to z faktu, że jej kwota wolna od podatku w przypadku spadku wynosi 100 000 euro.

Skontaktuj się z nami!

DARMOWA WYCENA👋

Należy przestrzegać 10-letniego okresu dla kwot wolnych od podatku

Jeśli to możliwe, podczas dokonywania darowizny należy starać się nie przekraczać odpowiedniej kwoty wolnej od podatku. Wynika to z faktu, że dziesięć lat później można dokonać kolejnej darowizny z nową kwotą wolną od podatku. Możliwe jest również, na przykład, przekazywanie dziecku 40 000 euro rocznie. Za dziesięć lat będzie to 400 000 euro, a więc dokładnie kwota wolna od podatku dla dzieci.

Darowizna co dziesięć lat

Jest to najprostszy sposób na zaoszczędzenie podatku. Wymaga on jednak rozpoczęcia przekazywania darowizn w odpowiednim czasie. Podstawa: można ponownie wykorzystać kwotę wolną od podatku, dokonując darowizny po upływie 10 lat.

Przykładowo, jeśli ojciec chce podarować swojej córce 700 000 euro, powinien najpierw przekazać jej 400 000 euro - jest to dokładnie jej kwota wolna od podatku od darowizn. Dziesięć lat później może podarować pozostałe 300 000 euro, które ponownie będą wolne od podatku. Jeśli natomiast podaruje całą kwotę naraz, córka będzie musiała zapłacić 11-procentowy podatek od darowizny od 300 000 euro, czyli 33 000 euro.

Jest to również możliwe w przypadku domu rodzinnego. W tym przypadku wymagana jest wartość rynkowa. Jeśli wynosi ona około 600 000 euro, ojciec może rozważyć przekazanie połowy najpierw, a drugiej połowy dziesięć lat później.

Co się stanie, jeśli ojciec umrze wcześniej?

Odmiana tego przykładu pokazuje, jak ważne jest planowanie w odpowiednim czasie.

Po przekazaniu córce nieopodatkowanej darowizny w wysokości 400 000 euro, ojciec umiera pięć lat później. Zamiast drugiej nieopodatkowanej darowizny w ciągu dziesięciu lat, córka dziedziczy pozostałe 300 000 euro. I tu pojawia się zła wiadomość z perspektywy podatkowej: ponieważ darowizna została dokonana dopiero pięć lat temu (a nie po upływie 10-letniego okresu), jest ona wliczana do masy spadkowej w całości, ponieważ oba transfery aktywów miały miejsce w ciągu dziesięciu lat. 

Córka dziedziczy 300.000 euro, a wraz z 400.000 euro już podarowanymi, ma całkowity spadek w wysokości 700.000 euro. Musi zapłacić 33 000 euro podatku od spadku. Jest to dokładnie taka sama kwota, jaką musiałaby zapłacić jako podatek od darowizny, gdyby jej ojciec przekazał jej całe 700 000 euro na raz.

Ważne: Pięć lat to tylko przykład. Nic by się jednak nie zmieniło, gdyby ojciec zmarł po zaledwie roku lub po dziewięciu latach od darowizny. Tak długo, jak dzieje się to w ciągu dziesięciu lat od darowizny, nic się nie zmienia dla celów podatkowych.  

Co się stanie, jeśli jest jeszcze jeden syn?

Wyobraźmy sobie teraz, że córka ma innego brata. Ojciec poróżnił się z synem wiele lat temu, dlatego chciał go wydziedziczyć i dokonał darowizny na rzecz córki. Ale oczywiście syn jest przynajmniej uprawniony do swojej obowiązkowej części po śmierci ojca. A jeśli ojciec umrze pięć lat po darowiźnie na rzecz córki, jak opisano powyżej, ma nawet prawo do "dodatkowej części obowiązkowej". Co to dokładnie oznacza?

Syn jest uprawniony do obowiązkowej części spadku. Zgodnie z dziedziczeniem ustawowym byłoby to 50%, a udział obowiązkowy wynosi połowę, czyli 25%. Ponieważ spadek wynosi 300 000 euro, dziedziczy on już 75 000 euro.

Jednak darowizna dokonana pięć lat temu jest również brana pod uwagę, ale tylko proporcjonalnie. Zasada jest następująca. Jeśli darowizna została dokonana mniej niż rok temu, liczy się w całości. Od roku do dwóch lat temu liczy się w 90%. Proces ten jest kontynuowany w odstępach 10-procentowych rocznie. Dopiero po upływie dziesięciu lat lub więcej darowizna przestaje być zaliczana do masy spadkowej i ulega przedawnieniu.

Oznacza to, że syn jest nadal uprawniony do obowiązkowego udziału w wysokości 50% darowizny, jeśli założymy, że darowizna została dokonana nieco ponad pięć lat temu. 50% z 400.000 euro to 200.000 euro, z czego obowiązkowa część to 50.000 euro. Syn ma zatem prawo do 125 000 euro z majątku ojca, od których nie musi płacić podatku.

Uwzględniając darowiznę sprzed pięciu lat, córka nadal otrzymuje 575 000 euro. Po odliczeniu przysługującej jej ulgi w wysokości 400 000 euro, musi zapłacić podatek od 175 000 euro w wysokości 11%, czyli 19 250 euro.    

Przykład ten pokazuje również, jak ściśle powiązane są ze sobą darowizny i spadki.

Prezent łańcuchowy

Procedura ta wykorzystuje fakt, że krewni mają różne kwoty wolne od podatku. Wyobraźmy sobie, że babcia chce podarować swojemu wnukowi 400 000 euro. W przypadku darowizny bezpośredniej należałoby zapłacić 22 000 euro podatku od darowizny. Babcia może zatem najpierw przekazać pieniądze swojej córce - bez podatku. Następnie córka przekazuje je swojemu wnukowi, tj. własnemu synowi, również bez podatku. W ten sposób cały prezent łańcuchowy pozostaje wolny od podatku.

Wskazówka: W takim przypadku najlepiej sporządzić dwie umowy. W pierwszej uzgadnia się darowiznę na rzecz córki. Ważne jest, aby córka mogła swobodnie dysponować darowizną i aby do darowizny nie były dołączone żadne warunki. Na przykład, umowa nie może stanowić, że musi ona przekazać pieniądze swojemu wnukowi. Jeśli tak się stanie, urząd skarbowy nie uzna tej darowizny łańcuchowej i uzna całość za darowiznę od babci dla wnuka.

Podatek od darowizny jako prezent

Na początku może to brzmieć dziwnie, ale w rzeczywistości może to zaoszczędzić na podatku od darowizny. Jest to szczególnie zauważalne, jeśli wartość prezentu jest znacznie wyższa niż kwota wolna od podatku. Wyjaśnimy to na przykładzie.

Christine chce podarować swojej kuzynce Helli 400 000 euro. Hella ma tylko 20 000 euro kwoty wolnej od podatku i należy do III klasy podatkowej. Musiałaby zapłacić 30% z 380 000 euro, czyli 114 000 euro podatku od darowizny. W przypadku tej opcji pozostałoby jej tylko 286 000 euro z darowizny.

 Zamiast tego Christine postanawia podarować kuzynowi nieco więcej niż wspomniane 286 000 euro i poinformować urząd skarbowy, że również zapłaci podatek od darowizny. Dokonuje darowizny w wysokości 293 400 euro. W przypadku tej opcji obliczenia są bardziej skomplikowane i zasadniczo odbywają się w dwóch etapach. Po pierwsze, ustalana jest wartość darowizny z uwzględnieniem założonego podatku od darowizny:

Darowizna w wysokości 293 400 euro

kwota wolna od podatku - 20 000 euro

Podlegająca opodatkowaniu kwota 273 400 euro

z czego podatek od darowizny (30%) 82 020 euro

Darowizna + podatek od darowizny 375 420 euro

Podatek od darowizny jest następnie obliczany od tej kwoty:

Darowizna + podatek od darowizny 375 420 euro

kwota wolna od podatku - 20 000 euro

Kwota podlegająca opodatkowaniu 355 420 euro

z czego podatek od darowizny (30%) 106 626 euro

W drugim przypadku Christine musi zapłacić darowiznę w wysokości 293 400 euro i podatek w wysokości 106 626 euro. Łącznie jest to 400 026 euro, czyli prawie tyle samo, co w pierwszym wariancie. Różnica: w pierwszym przypadku jej kuzynka Hella otrzymuje 286 000 euro, a w drugim 293 400 euro, czyli o 7 400 euro więcej.

 Z drugiej strony, gdyby Christine zdecydowała się podarować kuzynce Helli dokładnie kwotę z pierwszego punktu (286 000 euro) i zapłacić podatek od darowizny, kosztowałoby ją to "tylko" 286 000 + 103 740 = 389 740 euro w sumie przy użyciu tych samych obliczeń, co w drugim punkcie. Zamiast 400 000 euro. Pozostałoby jej zatem ponad 10 000 euro - a kuzyn otrzymałby taką samą kwotę, jak w przypadku pierwszej opcji.

Małżeńska huśtawka majątkowa

Dotyczy to tylko małżeństw, dla których kwota wolna od podatku w wysokości 500 000 euro na darowiznę dla partnera nie jest wystarczająca. Paragraf 29 ErbStG jest wykorzystywany w "huśtawce". W większości przypadków pary małżeńskie żyją w tak zwanej wspólnocie narosłych zysków, chyba że w momencie zawarcia małżeństwa uzgodniono inaczej. Teraz para zawiera umowę majątkową małżeńską z rozdzielnością majątkową. Ten krok umożliwia przekazywanie sobie dużych kwot bez konieczności płacenia podatku od darowizn. Gdy wszystko zostanie uregulowane, możliwe jest umowne przejście z powrotem do statusu wspólnoty narosłych zysków, czyli "swing back".

Swing ten jest często wykorzystywany jako pierwszy krok do przekazania większej ilości aktywów dzieciom bez podatku. Cała sprawa jest skomplikowana pod względem prawnym i podatkowym, ale jest objęta orzeczeniem Federalnego Sądu Skarbowego z dnia 12 lipca 2005 r. (sprawa nr II R 29/02). Koszty, na przykład umów notarialnych, są również znaczne. Mówimy jednak również o rodzinach, których majątek liczy się zazwyczaj w milionach. Jeśli więc rozważasz taką opcję, skonsultuj się z wyspecjalizowanym doradcą podatkowym lub prawnikiem podatkowym.

Pula rodzinna

Ta opcja jest również ogólnie interesująca tylko dla rodzin z większymi aktywami, zwłaszcza nieruchomościami. Krótko mówiąc, tworzona jest specjalna spółka rodzinna zarządzająca aktywami, do której przenoszone są aktywa i nieruchomości. Udziałowcami spółki rodzinnej są rodzice i zstępni, tj. dzieci i wnuki, jeśli dotyczy. Udziały w spółce są następnie darowane, podatek nie jest płacony. Wymaga to również szczegółowej porady podatkowej i prawnej.

Podatek od darowizn 2023: co się zmieni?

Pod koniec 2022 roku pojawiło się wiele doniesień, że podatek od darowizn wzrośnie w 2023 roku. Jest to zarówno prawda, jak i fałsz! 

Od 1 stycznia 2023 r. nieruchomości będą generalnie wyceniane wyżej niż dotychczas przy użyciu tzw. metody wartości aktywów. Oznacza to, że nieruchomość będzie wtedy warta więcej, a zatem może być teraz należny wyższy podatek od darowizny. Lub kwota wolna od podatku nie będzie już wystarczająca, aby w ogóle uniknąć konieczności płacenia podatku. Jednak dla wielu właścicieli nieruchomości nic się nie zmieni, ponieważ na przykład darowizna na rzecz dziecka może pozostać wolna od podatku, ponieważ wartość nieruchomości pozostanie poniżej kwoty wolnej od podatku w wysokości 400 000 euro, zwłaszcza na obszarach wiejskich. 

W 2023 r. nie zmieniły się jednak kwoty wolne od podatku, przedziały podatkowe i stawki podatkowe. A jeśli darowizna nie jest nieruchomością, podatek od darowizny pozostanie taki sam w 2023 roku.

gwiazdka- 1 gwiazdka- 2 gwiazdka- 3 gwiazdka- 4 gwiazdka- 5

Średnia ocena: 4.3/5.0
Na podstawie: 2 opinii

Sprawdź nasze pozostałe artykuły

Klasa podatkowa 4 ze współczynnikiem - Jak partnerzy sprawiedliwie dzielą podatek dochodowy w Niemczech

Klasa podatkowa 4 ze współczynnikiem - Jak partnerzy sprawiedliwie dzielą podatek dochodowy w Niemczech W przeciwieństwie do singli, w małżeństwie lub zarejestrowanym związku partnerskim można wpływać na wysokość podatku dochodowego płaconego co miesiąc: w zależności od wybranego przedziału podatkowego można skorzystać z korzystnego odliczenia od podatku dochodowego. Należy jednak pamiętać, że w ostatecznym rozrachunku nie…

Opłaty szkolne : Jak odliczyć koszty szkół publicznych od podatku w Niemczech

Opłaty szkolne : Jak odliczyć koszty szkół publicznych od podatku w Niemczech? Istnieją alternatywy dla szkół państwowych, takie jak szkoły z internatem, szkoły chrześcijańskie lub szkoły waldorfskie. W wielu przypadkach szkoły te pobierają opłatę za naukę. Jeśli Twoje dziecko uczęszcza do szkoły prywatnej lub niezależnej, możesz odliczyć 30% czesnego od podatku, maksymalnie do kwoty 5000…

Vakantiegeld – komu przysługuje dodatek urlopowy w Holandii?

Zmiana klasy podatkowej w Niemczech:  jak możesz zmienić swoją klasę podatkową na 2 - i co to dla Ciebie oznacza

Zmiana klasy podatkowej w Niemczech:  jak możesz zmienić swoją klasę podatkową na 2 - i co to dla Ciebie oznacza Podatki są potrącane z wynagrodzenia każdego miesiąca. Ich wysokość zależy po pierwsze od wysokości zarobków, a po drugie od klasy podatkowej (od 1 do 6). Na przykład, płacisz mniejszy podatek dochodowy w klasie podatkowej 3…

Zaliczka na podatek dochodowy w Niemczech- Kiedy należy wpłacać zaliczki na podatek?

Zaliczka na podatek dochodowy w Niemczech- Kiedy należy wpłacać zaliczki na podatek? Pod koniec września 2023 r. przychodzi zawiadomienie o naliczeniu podatku za 2024 r. - z dodatkową opłatą w wysokości 1600 euro. Następnie w liście z urzędu skarbowego otrzymujesz zawiadomienie o zaliczce. W 2024r. należy zapłacić 400 euro zaliczki na podatek co kwartał. A…

Odpowiedzialność podatkowa w Niemczech - nieograniczona czy ograniczona - oto jest pytanie

Odpowiedzialność podatkowa w Niemczech - nieograniczona czy ograniczona - oto jest pytanie To, czy dana osoba podlega podatkowi dochodowemu w Niemczech i w związku z tym jest ogólnie zobowiązana do zapłaty podatku dochodowego jako osoba fizyczna, zależy od tego, gdzie mieszka i jaki dochód uzyskuje. Większość podatników w Niemczech podlega nieograniczonemu obowiązkowi podatkowemu, ponieważ tu…

Gdzie i jak wyrobić numer BSN w Holandii?

Deklaracja podatkowa Załącznik N : Każdy pracownik w Niemczech musi wypełnić ten formularz

Deklaracja podatkowa Załącznik N : Każdy pracownik w Niemczech musi wypełnić ten formularz Jeśli nie masz dużego doświadczenia z rozliczeniami podatkowymi, na początku może być to trochę trudne. Ale z roku na rok będziesz nabierać coraz większej rutyny i obiecuję: gdy urząd skarbowy przeleje zwrot podatku na twoje konto, zapomnisz o całym bólu. Dla wielu…

Współpracują z nami: