Dochody pochodzące z pracy wykonywanej w Niemczech

podlegają rozliczeniu w Polsce z wykorzystaniem metody wyłączenia z progresją, o której mowa w art. 27 ust. 8 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych (PIT). 

W przypadku dochodów rozliczanych zgodnie z tą metodą, ulga abolicyjna nie znajduje zastosowania.

Dla jasności, ulga abolicyjna to specjalna ulga podatkowa, która pozwala na obniżenie podatku dochodowego o określoną kwotę lub procent dochodu. Jest ona zazwyczaj stosowana w odniesieniu do określonych rodzajów dochodów lub sytuacji życiowych podatnika. 

Metoda wyłączenia z progresją,

znana również jako metoda odliczenia z progresją, to jedna z metod unikania podwójnego opodatkowania dochodu, która jest stosowana w międzynarodowym prawie podatkowym. Jest to sposób na uniknięcie sytuacji, w której dochód osiągnięty za granicą podlegałby opodatkowaniu zarówno w kraju, w którym został uzyskany, jak i w kraju zamieszkania podatnika.

Metoda ta polega na tym, że kraj, w którym podatnik osiągnął dochód za granicą, obniża podatek, jaki podlega opodatkowaniu w tym kraju, o podatek, który podatnik już zapłacił w swoim kraju zamieszkania. Innymi słowy, dochód jest opodatkowany tylko raz, przy uwzględnieniu podatku już zapłaconego w kraju zamieszkania.

W praktyce oznacza to, że podatnik rozlicza się w swoim kraju zamieszkania, a następnie wskazuje dochody uzyskane za granicą. Kraj zamieszkania oblicza, ile podatku byłby winien za te dochody, a następnie obniża tę kwotę o podatek już zapłacony w kraju, gdzie dochód został osiągnięty. Efektem tego jest zmniejszenie obciążenia podatkowego dla podatnika.

Umowa o unikaniu podwójnego opodatkowania

zabezpiecza dochody polskich pracowników w Niemczech przed ponownym opodatkowaniem. Niemniej jednak, w praktyce okazuje się, że Polacy pracujący zarówno w Niemczech, jak i w Polsce, często płacą wyższe podatki na rzecz niemieckiego fiskusa. Mechanizm ten wynika z wyrafinowanej konstrukcji prawa podatkowego.

Polska i Niemcy zawarły dwustronną umowę o unikaniu podwójnego opodatkowania w dniu 14 maja 2003. Wspomniana umowa jest również włączona w ramy krajowej ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych. Zgodnie z nią, jeśli osoba zarabiająca na terenie Niemiec jest już opodatkowana w Niemczech, jej dochody nie podlegają drugiemu opodatkowaniu przez polski Urząd Skarbowy. Umowy o unikaniu podwójnego opodatkowania to zobowiązania prawa międzynarodowego. W praktyce oznacza to, że taka umowa ma pierwszeństwo przed wewnętrznym prawem podatkowym obu krajów. Jednak temat ten jest wyjątkowo złożony, ponieważ dochody uzyskane w Polsce wpływają na wyższą stawkę podatku w Niemczech, co skutkuje koniecznością płacenia wyższego podatku.

Podsumowując

Polacy pracujący w Niemczech, którzy jednocześnie są rezydentami podatkowymi w Polsce, nie będą musieli ponosić dodatkowego obciążenia podatkiem dochodowym w Polsce. Ta sytuacja nie zmieni się do czasu kiedy umowa o unikaniu podwójnego opodatkowania między Polską a Niemcami będzie nadal obowiązywać.

Średnia ocena: 4.6/5.0
Na podstawie: 6 opinii